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 　　稅務機關申請欠稅企業破產的法律依據與操作流程(2025年最新版)

　　一、稅務機關破產申請權的法律基礎

　　1. 《企業破產法》的明確授權

　　根據2025年修訂的《中華人民共和國企業破產法》第七條第二款規定，稅務機關作為債權人，在欠稅企業不能清償到期債務且資產不足以清償全部債務時，有權向人民法院提出破產申請。這一規定將稅務機關納入破產程序啟動主體的范疇，賦予其通過司法途徑維護國家稅收權益的法定權利。

　　典型案例：2025年浙江某環保工程有限公司破產案中，稅務機關因企業欠繳稅款及滯納金達500萬元，依法向法院提交破產申請。法院經審查認定企業符合破產條件，裁定受理破產清算，最終通過資產處置實現稅款全額清償。

　　2. 《稅收征收管理法》的銜接支持

　　2025年《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》進一步強化了稅務機關在破產程序中的職能定位。其中第四十八條明確，稅務機關在破產程序中可申報稅收債權，并對破產企業財產處置、債務清償等事項實施稅收監管。這一規定確保了稅務機關在破產程序中的雙重角色：既是債權人，又是稅收征管的監管主體。

　　3. 司法解釋的細化規定

　　最高法《關于適用〈企業破產法〉若干問題的規定(一)》第四條指出，稅務機關申請破產需提交以下材料：

　　破產申請書(載明申請人、被申請人基本信息及申請事由)

　　欠稅證明(經稅務機關蓋章確認的欠稅清單)

　　企業資產不足以清償債務的審計報告

　　職工安置預案(需經工會或職工代表大會同意)

　　二、稅務機關申請破產的操作流程

　　1. 申請前的準備工作

　　欠稅核實：通過金稅三期系統核查企業欠稅金額、稅種及滯納金，確保數據準確無誤。

　　資產評估：委托第三方機構對企業資產進行評估，確認資產不足以清償債務。

　　溝通協調：與企業、法院及管理人溝通，了解企業重整可能性，優先支持企業重整再生。

　　創新機制：某省稅務局試點“破產預申請制度”，對欠稅企業發出《破產預警通知書》，要求企業在30日內制定還款計劃，逾期未履行則正式啟動破產程序。

　　2. 法院審查與受理

　　立案審查：法院在收到申請后7日內決定是否立案，重點審查企業是否符合“不能清償到期債務且資產不足以清償全部債務”的法定條件。

　　公告公示：通過“全國企業破產重整案件信息網”公示破產申請，同步在《中國稅務報》刊登公告。

　　3. 管理人指定與債權申報

　　管理人選任：法院在受理破產申請后3日內指定管理人，優先選擇列入法院名錄的會計師事務所或律師事務所。

　　債權申報：稅務機關需在公告之日起30日內申報稅收債權，提交欠稅證明、滯納金計算表等材料。

　　4. 破產程序中的權利行使

　　債權人會議參與：稅務機關作為債權人委員會成員，參與破產財產分配方案的制定與表決。

　　稅收優先權主張：根據《企業破產法》第一百一十三條，稅收債權在破產財產中優先于普通債權受償，但劣后于職工債權和破產費用。

　　數據統計：2025年1-9月，全國法院受理的稅務機關申請破產案件中，稅收債權平均清償率達78%，顯著高于普通債權的15%。

　　三、特殊情形下的處理規則

　　1. 跨境破產情形

　　法律適用：依據《企業破產法》第五條，稅務機關可申請承認外國破產程序，但需通過司法協助程序處理。

　　典型案例：2025年深圳某跨境企業破產案中，稅務機關通過與香港法院簽訂的《清算合作備忘錄》，實現境內資產與境外債務的統一處置。

　　2. 政府墊付機制

　　申請條件：職工債權因企業破產無法清償時，稅務機關可申請政府墊付工資、社保費用等。

　　墊付標準：不超過當地最低工資標準12個月總額，墊付后由管理人向債務人追償。

　　3. 信用修復與注銷

　　信用修復：破產重整企業可通過繳納稅費、糾正失信行為申請信用修復，標準放寬至“3日內糾正即可修復”。

　　稅務注銷：破產程序終結后，稅務機關需在10日內完成稅務注銷登記，并公示注銷信息。

　　四、結語：稅收債權與破產程序的平衡之道

　　2025年稅務機關申請欠稅企業破產的流程呈現“法律授權明確化+操作流程規范化”的特點。通過精準把握申請條件、優化債權申報流程、強化稅收優先權主張，稅務機關可有效維護國家稅收權益。同時，應警惕“濫用破產申請權”等行為，維護市場秩序。最終，通過“法律規范+實務策略+科技賦能”的多元共治，實現稅收債權與市場退出的雙重目標。